Земельный налог является местным налогом, который обязаны уплачивать организации, владеющие земельными участками на праве собственности, постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения. Рассмотрим порядок его расчета.
Содержание
1. Нормативная база
Основные нормативные акты, регулирующие расчет земельного налога:
- Глава 31 Налогового кодекса РФ
- Местные нормативные акты муниципальных образований
- Земельный кодекс РФ в части определения кадастровой стоимости
2. Плательщики земельного налога
Юридические лица признаются плательщиками земельного налога, если:
- Они являются собственниками земельного участка
- Имеют право постоянного (бессрочного) пользования землей
- Владеют участком на праве пожизненного наследуемого владения
3. Формула расчета земельного налога
Основная формула для расчета:
Налог = КС × Ставка × Кв
Где:
- КС - кадастровая стоимость участка на 1 января налогового периода
- Ставка - налоговая ставка, установленная местными органами власти
- Кв - коэффициент владения (если участок был в собственности неполный год)
4. Определение кадастровой стоимости
Кадастровая стоимость определяется:
- По данным Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН)
- Через официальный сайт Росреестра
- В кадастровом паспорте земельного участка
- Путем обращения в территориальное отделение Росреестра
5. Налоговые ставки
| Категория земель | Базовая ставка | Пределы местных ставок |
| Земли сельхозназначения | 0,3% | 0,1-0,3% |
| Земли под жилищным фондом | 0,3% | 0,1-0,3% |
| Прочие земельные участки | 1,5% | до 1,5% |
6. Пример расчета
Организация владеет земельным участком с кадастровой стоимостью 5 000 000 руб. (категория - земли населенных пунктов). Местная ставка - 1,2%. Участок в собственности весь год.
Расчет: 5 000 000 × 1,2% = 60 000 руб. к уплате за год.
7. Льготы по земельному налогу
Возможные виды льгот:
- Полное освобождение от уплаты для отдельных категорий организаций
- Пониженные налоговые ставки
- Уменьшение налоговой базы на определенную сумму
8. Сроки уплаты земельного налога
| Период | Срок уплаты |
| Авансовые платежи | Не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
| Годовой платеж | Не позднее 1 марта следующего года |
9. Особенности заполнения декларации
При заполнении налоговой декларации необходимо:
- Указать точные данные о кадастровой стоимости
- Применить все положенные льготы с подтверждающими документами
- Правильно рассчитать сумму авансовых платежей
- Учесть коэффициент владения при неполном годе собственности
Важно: с 2021 года юридические лица не подают декларацию по земельному налогу, расчет производит налоговая инспекция на основании представленных сведений.
