Упрощенная система налогообложения (УСН) позволяет уменьшить налоговую базу за счет учета определенных расходов. Однако не все затраты можно включить в расходы при расчете налога. В этой статье рассмотрим, какие расходы учитываются при УСН.
Содержание
Основные условия признания расходов при УСН
Для того чтобы расходы были учтены при расчете налога на УСН, они должны соответствовать следующим критериям:
- Расходы должны быть экономически обоснованными.
- Затраты должны быть направлены на получение дохода.
- Расходы должны быть документально подтверждены.
- Затраты должны быть перечислены в закрытом перечне расходов, указанном в Налоговом кодексе РФ (ст. 346.16).
Какие расходы учитываются при УСН?
Согласно ст. 346.16 НК РФ, налогоплательщики на УСН могут учитывать следующие виды расходов:
1. Материальные расходы
- Покупка сырья и материалов для производства.
- Приобретение товаров для перепродажи.
- Затраты на инструменты, инвентарь и спецодежду.
2. Оплата труда и социальные отчисления
- Заработная плата сотрудников.
- Премии и доплаты.
- Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС.
- Пособия по временной нетрудоспособности.
3. Амортизация основных средств
Расходы на приобретение, доставку и монтаж основных средств можно списывать постепенно в течение срока полезного использования.
4. Арендные платежи
- Аренда помещений.
- Аренда оборудования и транспорта.
5. Коммунальные услуги
Затраты на электроэнергию, воду, газ, отопление, если они используются в предпринимательской деятельности.
6. Транспортные расходы
- Стоимость ГСМ.
- Ремонт и обслуживание служебного транспорта.
- Услуги грузоперевозок.
7. Реклама
- Размещение рекламы в СМИ и интернете.
- Изготовление рекламных материалов.
- Участие в выставках и ярмарках.
8. Прочие расходы
- Услуги связи.
- Бухгалтерские и юридические услуги.
- Обучение сотрудников.
- Нотариальные и банковские услуги.
Какие расходы не учитываются при УСН?
Не все затраты можно включить в расходы при УСН. Например, не учитываются:
- Штрафы и пени.
- Покупка имущества, не используемого в предпринимательской деятельности.
- Дивиденды.
- Безвозмездная помощь.
- Представительские расходы сверх установленных норм.
Пример расчета расходов при УСН
| Вид расхода | Сумма (руб.) |
| Заработная плата | 100 000 |
| Страховые взносы | 30 000 |
| Аренда офиса | 50 000 |
| Реклама | 20 000 |
| Итого расходов | 200 000 |
Заключение
Правильный учет расходов при УСН позволяет законно снизить налоговую нагрузку. Важно соблюдать требования НК РФ и подтверждать все затраты документами. Если у вас возникают сомнения, лучше проконсультироваться с налоговым специалистом.
